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2019-10-20 13:06栏目:三农致富
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税收制度和主要税率

◆税收制度和主要税率

菲律宾税收的基本法是《国家内部收入法》,1997年税收改革法案,及2005年11月1日开始实施的9337号修正案。

税收体系和制度:马拉维实行所得税、关税和消费税为主的库地制的税收体系,全国实现统一税收征管制度。

主要税种有:公司所得税、个人所得税、增值税、消费税和关税。

主要税赋和税率:马拉维税种分为直接税和间接税。

主要税赋和税率

直接税包括公司税、个人所得税、资本收益税、资产税等。

国内公司以菲律宾国内外所有净收人为基础纳税;常驻外国公司就菲律宾境内取得的净收入纳税;非常驻外国公司则就菲律宾境内的总收入纳税。现行的公司所得税税;为应纳税金额的35%,自2009年1月1日起税率将降至30%。如果公司应纳税收入为零或负数,或最低公司所得税超过其普通公|应纳所得税,则自该公司第4个年度起可按2%的最低公司所得-征收。专营教育机构和非营利性医院按应纳税收入净额的10% 征收。

本地公司的税率为30%,外国公司的税率为35%。

居民、非常驻居民、常驻外国人、非常驻外国人在菲律宾从事商业和贸易按5%到32%的超额累进税率征收个人所得税。在菲律宾不从事商业和贸易的外国人一律按25%的税率对其收益进行征收。

为累进税制,税率为0~30%,工资收入7 000克瓦查以下免征个人所得税,9 000~15 000克瓦查征收10%的个人所得税,15 000~20 000克瓦查征收15%的个人所得税20 000~25 000克瓦查征收20%的个人所得税,25 000~30 000罗瓦查征收25%的个人所得税,30 000克瓦查以上征收30%的个人所得税。

根据9337号修正案规定,增值税率从2006年2月1日起提高到12%。部分交易免征增值税。免征增值税的交易主要包括:农产品、水产品、种子、种苗、鱼苗、饲料、认证的私人教育机构提供的教育服务、由个人提供的服务、在合作发展署登记的农业合作社对其会员的销售、直接用于农业投入的进口机械和设备包括零部件等,销售、进口或出租船舱、货舱和飞机,包括发动机、设备和零部件等。

无论个人或企业资产都要征收资本收益税,税率参照个人或公司所得税。

消费税主要征收对象为在菲律宾生产、制造的用于国内销售或消费以及其他目的的特定商品。消费税也适用于部分应缴纳增值税和关税的进口商品。

针对非本国居民的分配红利征收的资产税,税率为10%。

免征增值税的个人和实体,如从事国内或国际客运交通或娱乐业的,将按总收入征收比例税印花税征税范围包括文件、契约、证券、贷款协议,还有接收、签署、销售转移责任、权力或资产等的证明。征收对象为制作者、签字人、接收者或转移者。

主要包括增值税、进口关税和消费税。增值税岁16.5%,进口关税和消费税因商品不同,税率各异。

地方政府法规定,地方政府有权在其管辖范围内对某些特殊行为或商业行为征税,法律规定免税的除外。地方政府也有权每年对不动产征税,如土地、建筑物、机械和其他改造,还有对不动产的销售、捐赠、易货、或其他任何形式的转移进行征税。然而,地方政府无权征收所得税、关税、印花税、财产税、礼品税。

◆关税政策

关税政策

马拉维实行进出口申报制度,但对个人行李物品、货值少于3万克瓦查的商品以及邮寄的包裹物品实行免申报制度。马拉维海关依据《关税和消费税法》有关规定,对进出口货物实施税收监管。同时,为加速进出口货物清关,马拉维海关实行了海关数字自动化系统。目前马拉维平均进口关税为3. 5%,税率每年都在变化,具体以每年新公布的海关税则表为准。在税则表中分别列出自主关税、协定关税、优惠关税、减让关皂和零关税。

海关管理规章制度:菲律宾进出口关税的主要法律是《菲律宾关税与海关法》,进口关税税率由菲律宾关税委员会确定公布,出口关税的税率由海关总署确定,并由海关通过有授权的菲律宾中央银行征收。菲律宾对大部分进口产品征收从价关税,但对酒精饮料、烟花爆竹、烟草制品、手表、矿物燃料、卡通、糖精、扑克等产品征收从量关税。根据《税收法》,海关对汽车、烟草、汽油、酒精以及其他非必要商品征收进口消费税。进口产品还应向菲律宾海关当局缴纳12%的增值税,征税基础为海关估价价值加上所征关税和消费税。菲律宾还对进口货物征收印花税,该税一般用于提货单、接货单、汇票,其他交易单、保险单、抵押契据、委托书及其他文件。

表1 马拉维主要进口商品关税

进口关税:菲律宾关税与海关法将应税进口商品分为21类, 进口关税税率一般为3%~30%。

国内缺乏或不能生产的原材料,如天然石墨、黏土、金属矿砂、精矿、 煤炭等矿产品及无机化学品等

国内能生产的原材料,如大理石、石油、棉花及制品等

零配件,如小五金工具、各种方式切割的木材、汽车、摩托车零配件等

制成品,如部分农产品、各类服装、烟酒、汽车摩托车整车等

资料来源:马拉维海关。

资料来源:菲律宾海关署。

◆投资税收优惠政策

另外,菲律宾对部分农产品实行关税与配额并用的措施,对配额内的产品征收正常关税,对配额外的商品则征收高关税。如活动物及其产品、新鲜蔬菜等。

《投资促进法》和《出口加工区法》为投资优惠政策的核心部分。同时,为吸引外国投资,马拉维在进口许可、土地转让、税收盛免、进口用汇、融资以及雇用外籍专业技术人才等方面也给予了一系列优惠政策措施。

菲律宾将于2010年对东盟成员实现全部产品零关税。

一般性优惠政策:对于符合条件的新建厂房和购买机械设备投资给予100%的税收减免;旧厂房和设备投资给予40%的税收减免;员工培训费用给予50%的税收补贴;制造企业自投产之日起减免25个月的营业税;用于生产性的原材料实施零关税;为使企业能够充分利用政府税收减免政策,对于亏损性企业优惠政策可持续7年;对于国家指定区域的投资项目,政府将额外给予15%的税收补贴;可免税进口1辆45个座位以下的客车;可免税进口用于建厂房和仓库的建筑材料;可免税进口用于旅游业投资的物资,包括建筑材料、餐饮设备和水上运动器材等;归国侨眷免征红利、利润税。

出口关税:菲律宾对以下出口商品征收关税,且关税税率均为)%。圆木、木材、饰面用薄板和胶合板、金属矿砂及其精矿、金、矿渣水泥、硅酸盐水泥;船用燃料油、石油沥青、银、未加工的ABACA、香蕉、椰子及椰产品、菠萝及其成品、糖及糖制品、烟草、小虾和对虾。

出口加工区企业的优惠政策:免征公司税、增值税、红利税以及投资设备和原材料关税;免征购买马拉维本国生产的原材料和包装材料的国内消费税。

出口退税:《菲律宾关税和海关法》规定,用于从事对外贸易沿海贸易的船舶推进器燃料油,可退还不超过99%的已征关税给予税收抵免;用进口原材料生产或制造的产品出口时,对所用原材料进口时征收的关税将予以退还或给予税收抵免;财政部根据海关总署的建议可发布允许对本法规定的商品实行部分退税的法规规章。退税将由海关总署在收到一套正确、完整的文件后60天内支付。

生产企业保税仓库优惠政策:对于非传统商品出口给予12% 的出口税收补贴,同时给予25%的国际运输费用税收补贴;对于用于生产出口产品的投资设备免征关税;免征附加税;免征国防费税和购买原材料和包装材料的关税。上述投资优惠政策已被列入马拉维《关税和国内消费税法》、《所得税法》和《出口加工区税法》等主要税收立法。

投资税收优惠政策

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免所得税:新注册的优先项目企业将免除6年的所得税,传统企业免交4年所得税。扩建和升级改造项目免税期为3年,如项目位于欠发达地区,免税期为6年。

新注册企业如满足任一下列条件,还将多享有1年免税奖励:

①本地生产的原材料至少占总原材料的50%;

②进口和本地生产的固定设备价值与工人的比例不超过每人1万美元;

③营业前3 年,年外汇存款或收入达到50万美元以上。

可征税收入中减去人工费用。

减免用于制造、加工或生产出口商品的原材料的赋税。

可征税收入中减去必要和主要的基建费用。

进口设备的相关材料和零部件减免关税。

减免码头费用以及出口关税。

自投资署注册起免除4~6年地方营业税。

非财政优惠措施:

托运设备的非限制使用:托运到菲律宾的设备贴上可出口的标签;

雇用外国公民:外国公民可在注册企业从事管理、技术和咨询岗位5年时间,经投资署批准,期限还可延长。总裁、总经理、财务主管或者与之相当的职位可居留更长时间。

行业鼓励政策:菲律宾投资署每年根据《2004-2010年菲律宾中期发展规划》制定一份“投资优先计划”表,列出菲律宾政府鼓励投资的项目,列入该表的项目可享受财政和非财政优惠措施。

最新的“投资优先计划”于2009年5月由阿罗约总统签署299号备忘令发布,该计划的特点是突出了保障就业,除延续2008年计划明确的14个鼓励投资的领域(包括农业和渔业、基础设施建设、 旅游业、研发活动、机械设备和钢铁制造、战略性投资、植树造林、采矿、印刷出版、石油、固体废物处理、净水工程、残疾人辅助设施和出口促进活动)以外,特别提出了一个“应急计划”,对受到全球金融危机影响而仍能保持或扩大投资和保障员工就业的企业,以及上马新项目的中小企业,提供税收和其他优惠,但该“应急计划”也有一些排除在外的领域,包括:银行及金融机构,零售业,服务业,小型矿业,因安全、国防、卫生、道德风险而限制的活动,外国人参与的中小企业,非农基本消费品,保健品等。另外,棉兰老岛穆斯林自治区提供特殊清单,符合要求的企业也可以享受投资优惠措施。需要注意的是,这些领域中有一些是限制或禁止外国投资的领域。

经济特区鼓励政策:菲律宾经济区主要由PEZA所辖的96个各类经济区和独立经营的菲弗德克工业区、苏比克、卡加延、三宝颏、克拉克自由港等组成。这些经济特区的优惠政策包括:

企业可获得4年所得税免缴期,最长可延至8年。所得税免缴期结束后,可选择缴纳5%的“毛收入税” ,以代替所有国家和地方税,其中3%上缴中央政府,2%上缴地方财政;

、散件、配件、原材料、种畜或繁殖用基因物质,免征进口关税及其他税费。同类物品如在菲律宾国内采购,可享受税收信贷,即先按规定缴纳各项税是,待产品出口后再返还;

经批准,允许企业生产产品的30%在菲律宾国内销售,但须根据国内税法纳税;

免缴码头税费和出口税费;

给予初始投资在15万美元以上的投资者及其配偶和未成年子女在经济区内永久居留的身份,他们可以自由出入经济区,而不需向其他部门另行申请;

允许聘用外籍雇员,为外国经理人员和技术人员办理2年的可延期工作签证,但外籍雇员数量不能超过企业总雇员人数的5%;

企业用于员工技术培训和提高管理能力的费用的一半可以从上缴中央政府的3%税收中扣除;此外,是否给予E.0.226规定的其他优惠待遇,由PEZA自行决定。

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